导读:注册香港公司注意了：2017年3月16日，香港特别行政区立法会发布通告，决定自2017年起正式实施CRS，2018年将向140多个国家通报2017年其税务居民和企业在香港的所有账户信息情况。这也就意味着，香港税务局对香港公司纳税申报由原来的抽查升级为百分之百的核查，如果原来税务申报是零申报以及没有出示审计报告的公司将会彻底暴露，会受到香港政府冻结在港资产、冻结银行账户、追缴三倍罚税款、甚至坐牢的严重处罚。

　　香港汇丰、恒生银行合规部将于 2017 年上半年针对已有账户做审查，审查筛选条件为开户时间与交易额：

　　1、无论交易额，账户使用时间在 5 年以上，无审计报告的，将在 3-6 个月关闭账户，建议做帐审计;

　　2、月交易额度 1 千万港币或以上，无审计报告的，将在 3-6 个月关闭账户，建议做帐审计;

　　3、年交易额度 500 万港币或以上，将会受到银行审查。建议做帐审计，审查时无法提供核数报告或在3-6 个月关闭账户;

　　4、年交易额度 500 万港币以下，或账户使用时间在 5 年以下，建议保证账户月均余额 1 万港币或以上，及时更新商业资料，登录网上银行后，进入入“我的 HHSBC”>"账户管理">业务概况”，根据实际经营情况填写，请根据实际经营状况填写，因为银行可能会要求后续提交补充材料证明;

　　一、CRS是什么?

　　CRS(Common Reporting Standard)中文为“共同申报准则”，即 “金融账户涉税信息自动交换标准”。

　　简单的说，就是各国政府之间相互通报对方公民在自己国家的财产信息，以避免偷漏税、洗钱等。

　　比如一个中国富豪，他在英国、加拿大、新加坡、开曼群岛同时拥有账户和资产，最迟到2018年，他的这些财产信息将都会被中国的税务部门掌握。

　　二、CRS参与国

　　2017年进行首次信息交换的管辖区包括：阿根廷，塞浦路斯，爱尔兰，意大利，韩国，马耳他，葡萄牙，西班牙，英国。2018年后中国也逃脱不了CRS的魔掌。

　　三、资产信息如何交换?

　　“标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范各国税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件，以互惠型模式为基础，分为双边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

　　根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国对跨境税源的有效监管。

　　四、哪些信息会被交换?

　　CRS主要关注的是海外金融资产，主要包括：在海外银行的存款、保险公司的带现金价值的保单等。其中涉税信息主要有：

　　1、海外机构账户类型：存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构。

　　2、资产信息类型：存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益。

　　3、账户内容：账户及账户余额、姓名以及出生日期(个人)、税收居住地(国别)、年度付至或记入该账户总额。

　　哪些资产不在交换范围内???

　　房产、珠宝首饰、字画古董、飞机游艇、海外公司股权...

　　五、CRS带来的三大风险

　　风险1：境外收益也要纳税申报，堵住征管漏洞

　　《个人所得税法》

　　第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

　　第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

　　在税法上，区分为税收居民和非税收居民，对于居民纳税义务人负有对全球收入向中国税务机关纳税申报的法定义务。以往，在缺少有效监控的情况下，境外收益，似乎沦为税收监管的“法外之地”，CRS全面落地后，包括境外投资、劳务等收益均要向中国税务机关履行纳税申报的义务。

　　风险2：非法离境资产面临补税及滞纳金风险;

　　《个人所得税法》

　　第九条 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　《税收征管法》

　　第三十二条　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　风险3：盲目应对引发的偷逃税法律风险;

　　《税收征管法》

　　第六十五条　纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　面对CRS的一天天临近，各种“筹划方案”纷至沓来，然而CRS从根本上讲是一个严肃的法律问题，比筹划方案更重要的是它的可行性、合法性，这决定其能否落地，且是安全的。

　　在法律效力适用层级上，虽然国际法优于国内法，但是在涉及到纳税义务、法律责任判定时，主要是依赖《税收征管法》等国内税收法律查询相关规定可以知道，盲目应对可能触犯行政处罚甚至刑事惩罚的法律风险。

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